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营改增后,税金及附加包括增值税吗?

来源:未知 作者:yyzntdcaiwu 发布时间: 阅读人数:207 手机端

一、营改增后,税金及附加包括增值税吗?

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定:税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。二、具体的账务处理是:

1、计提时:

借:税金及附加贷:应交税费――应交消费税―― 城市维护建设税――资源税―― 教育费附加及房产税―― 土地使用税―― 车船使用税―― 印花税等2、缴纳时:

借:应交税费――应交消费税―― 城市维护建设税――资源税―― 教育费附加及房产税―― 土地使用税―― 车船使用税―― 印花税等贷:银行存款

二、营改增后“营业税金及附加”科目还存在吗?

根据财会[2016]22号相关规定,该项目修改为“税金及附加”。该项目新增了原来由管理费用科目核算的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。以下摘抄原文:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

三、营改增后土地增值税清算时税金如何扣除?

营改增前后,土地增税清算时对税金的扣除确实是有区别的,差别主要在营业税。

营改增后土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加+营改增后允许扣除的城建税、教育费附加。

与营业税不同,增值税是价外税,缴纳增值税不计入损益类科目,所以在土地增值税清算时,缴纳的增值税不允许扣除。

依据《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第三条规定,关于与转让房地产有关的税金扣除问题:

(一)营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

(二)营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加,凡能够按清算项目准确计算的,允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的,则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。 其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

依据上述规定:

1、2016年5月1日前已经预售的房地产项目,在土地增值税清算时,允许扣除的税金包括营业税、城建税、教育费附加;

2、2016年5月1日之后开始预售的房地产项目,在土地增值税清算时,允许扣除的税金包括城建税、教育费附加。

希望我的回答对你有所帮助。

四、计提增值税和税金及附加?

增值税一般惰况下是不存在计提的,只有根据实际的销项税减去进项税的实陈应交增值税,计提税金及附加,举例,需交增值税10000万,借经营税金及附加1200元,贷应交税金一城建税700元,贷教育费附加300元,贷地方教育费200元。

五、营改增后,增值税加附加税综合税率多少?

1、小规模纳税人增值税3%加附加税11%-13%,综合税率是3.33%至3.39%。

2、增值税一般纳税人因为实际税负不一样,综合税率不能确定。

六、营改增后增值税加附加税综合税率多少?

  营改增后增值税加附加税综合税率14.3%-3.6%,增值税一般纳税人明显高于增值税小规模纳税人,且一般纳税人单位的行业差别也较大。  营改增后增值税加附加税综合税负,大约5%-2%,从实际税负角度来看相差不大的

七、增值税是属于营业税金及附加核算的税金吗?

增值税不属于营业税金及附加核算的税金。 增值税是价外税,在应交税费科目里核算。 应交税费是负债类科目,增值税可以看为负债,作为往来核算, 增值税不参入损益核算

八、土地增值税到底属不属于营业税金及附加啊?

  1、土地增值税是计入营业税金及附加。  2、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定,房地产企业交纳土地增值税有关会计处理办法如下:  (1)交纳土地增值税的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地增值税”明细科目进行核算。  (2)转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业,技规定计算出应交纳的土地增值税,应分别以下情况进行会计处理:  ①主营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“经营税金及附加”(房地产开发企业)、“经营税金”(外商投资房地产企业)、“营业税金及附加”(股份制试点企业)、“营业税金”(对外经济合作企业)等科目,贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。  ②兼营房地产业务的企业,应由当期营业收入负担的土地增值税,借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业,外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、“其他营业支出”(金融企业)、“营业税金及附加”  (旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、“营业税金”(对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业)、“内部供应和销售支出”[运输(铁路)企业]、“其他营业税金”(外商投资银行)等科目贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。  ③企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目核算的,转让时应交纳的土地增值税,借记“固定资产清理”、“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目,贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。  (3)企业交纳土地增值税时,借记“应交税金——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。  (4)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税,借记“应交税金——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”等科目;待该房地产营业收入实现时,再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理;该项目全部竣工、办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税,借记“银行存款”等科目,贷记“应交税金——应交土地增值税”科目,补交的土地增值税作相反的会计分录。  预交土地增值税的企业,“应交税金——应交土地增值税”科目的借方余额包括预交的土地增值税。  (5)为了提供土地增值税的计算依据,企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等,在有关会计科目或备查簿中详细登记。  (6)企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地增值税,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税金——应交土地增值税”科目;实际补交时,借记“应交税金——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”等科目。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。

九、“营改增”后,增值税“三个附加”如何申报缴纳?

  根据《财政部 国家税务总局关于重新印发《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知》(财税〔2013〕74号)附件规定,“六、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务,按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。计算公式如下:  应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率  预征率由财政部和国家税务总局规定,并适时予以调整。  分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务,按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。”

十、全面营改增之后,矿产资源补偿费是记入管理费用还是税金及附加?

缴纳的矿产资源补偿费应该记入管理费用核算。因为《企业会计准则》明确规定,管理费用核算的内容包括矿产资源补偿费。

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