增值税一般纳税人营业税及附加的计税依据

来源：淘丁企服作者：财税顾问发布时间：2015-09-29 14:08 手机端

　　增值税一般纳税人营业税及附加的计税依据

　　1、营业税是对劳务课税，增值税是对销售货物征税。但是，当企业有货物销售，又有劳务发生时，既要征营业税还要征增值税，这是混合销售行为。所以，增值税一般纳税人，如果不涉及混合销售行为的，就不存在营业税加纳问题。

　　2、城建税、教育费附加的计税依据是：增值税、营业税、消费税。

　　(1)城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

　　税率

　　纳税人所在地在市区的，税率为7%;

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

　　(2)教育费附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

　　税率3%。

　　3、如果本月不交增值税(进项大于销项)，也没有营业税和消费税的缴纳，城建税、教育费附加也不用缴纳。

　　4、平抑基金、教育发展费、堤防费属于地方费(很多地方没有)。所以，根据它们计税依据来定是否缴纳。如果以销售额为计税依据的，只要发生销售额，就要计算缴纳。

　　问题补充：

　　请问我是武汉的企业，武汉的营业税及附加的计税依据是增值税还是销售收入?

　　一、不管什么地方的企业，计算城建税和教育费附加的依据都是“增值税、消费税、营业税”，而不是销售收入。也就是说，如果你单位不涉及营业税、消费税的话，城建税和教育费附加的计提依据是“增值税”。

　　二、营业税的依据是营业收入，而不是增值税。

　　营业税征收范围及税率：

　　1、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%

　　2、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%

　　3、金融保险业　 5%

　　4、邮电通信业　 3%

　　5、文化体育业　 3%

　　6、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20%

　　7、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%

　　8、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

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