一、为什么委托方和受托方都视同销售？

商品的销售过程中，委托方和受托方都是同销售的行为，是委托方将商品以销售的形式销售给受托方，已托方完成了商品所有权的转移，作为委托方，就是为该商品已实现了销售。

而受托方以购买商品的方式，购买了委托方的商品用于销售，所以说，受托方也是销售行为的。

二、委托加工：如果受托方未按规定代收代缴消费税，那么这个消费税该怎么处理？

向纳税人（委托方）追征税款；对受托方处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 依据： 《中华人民共和国税收征收管理法第》六十九条　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

三、消费税的“不高于”受托方的计税价格出售是什么意思？

比如受托方计税价格为1000元，委托方以1000元以下的价格销售就属于“不高于”受托方的计税价格出售，这样不再计算销售时的消费税；如果委托方以1200元价格出售委托加工的产品，则属于加价出售行为，要计算征收销售时的消费税，不过可以抵扣受托加工方委托加工环节代扣代缴的消费税。

四、按规定准予抵扣的受托方代扣代交的消费税应当计入什么科目？

根据暂行条例及其实施细则的规定,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,已交纳的税款按规定准予抵扣.因此,委托方应将受托方代扣代缴的消费税记入"应交税金-应交消费税"科目的借方,待最终的应税 参考资料： 消费品交纳消费税时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中

五、请问委托加工物资收回，直接对外出售，受托方代扣代缴的消费税应该怎么处理？

如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。

借：委托加工物资 贷：银行存款

六、小规模纳税人委托加工材料收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税是否计入成本？

受托方无论对方什么方式，代收代缴的消费税都不计入成本。分录是借：应收，贷：应交消费税委托方直接对外销售，计入成本。继续加工的，不计入成本，分两次扣除，在成品后一次计入营业税金及附加。

七、那为什么委托加工物资收回后，直接用于销售的。应将消费税计入成本。用于消费就不用交税了吗？

1、委托加工物资用于销售的，消费税计入成本：

收回后继续加工应税消费品才不计入成本

因为委托他人加工，是由受托方缴纳消费税的，委托方是代收代缴。又由于消费税只征收一道环节，不重复征收，所以如果直接销售，在加工时就缴纳，销售时不再缴纳。

如果继续加工应税消费品，那么再销售时这个消费品是要单独缴纳消费税的，等于一个东西交2次税了，所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣

成本应为委托加工原料+加工费等

销售收入出现增值要交增值税

具体来说，应该是这样的：委托加工应税消费品收回后用于直接销售的不需再交消费税，收回后用于连续生产应税消费品并销售的，需缴纳消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。

2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：

因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。

八、关于委托加工的税务。委托加工应税消费品增值税、消费税的纳税人分别是谁？是委托方还是受托方？

针对消费税而言

委托加工应税消费品，委托方是纳税人，除个体工商户外，由受托方代扣代缴；如果受托方是个体工商户，委托方在收回应税消费品后向所在地主管税务部门缴纳消费税

针对增值税而言

受托方是纳税人

九、啤酒厂将自产啤酒十吨用于视同销售，每顿成本1000元，无同类产品售价，求增值税与消费税？

消费税啤酒每吨220元，10*220=2200元增值税[1000*10*(1+10%)+2200]*17%=2244元

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