所得税法对劳动保护支出的规定

　　原内资、外资税法均未明确规定企业的劳动保护支出，可以税前扣除。考虑到一些企业的特殊情况，也鼓励企业加大劳动保护投入，支持安全生产，维护职工合法权益，企业实际发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。本条的规定，可从以下几方面来理解：

　　1、必须是企业已经实际发生的支出

　　这是税前扣除的基本原则，企业只有实际发生的费用支出，才准予税前扣除。

　　2、必须是合理的支出

　　有人认为，对于企业的劳动保护支出，应据实扣除，不应有“合理的”限制。之所以加上“合理的”条件限制，主要是防止有些企业可能借此逃避税收，也为税务机关在实际税收征管中，行使相应的调整权，预留法律依据。有一种意见认为，应对“合理的”范围进行界定。考虑到不同行业、不同环境下的企业生产经营活动千差万别，无法对其劳动保护支出作统一的界定，同时为了保持条例的整体性和稳定性，在通过其他规定来具体认定“合理的”范围而不影响执行的前提下，没有对“合理的”范围作具体界定。

　　3、必须是劳动保护支出

　　本扣除项目中的劳动保护支出，是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。劳动保护支出，仍然需要满足以下条件，一是必须是确因工作需要，如果企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除;二是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等，如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品，采煤工人的手套、头盔等用品。

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