企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴管理办法

一、企业所得税汇算清缴 企业所得税汇算清缴管理办法

企业所得税汇算清缴管理办法

作为一家企业，了解和遵守税法是至关重要的。其中，企业所得税是企业经营过程中必须要缴纳的一种税金。每年年底，企业需要根据相关规定进行企业所得税的汇算清缴。那么，究竟什么是企业所得税汇算清缴？以及遵守企业所得税汇算清缴管理办法有哪些好处？本文将从专业的角度，为您详细解读企业所得税汇算清缴管理办法。

什么是企业所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束之时对当年度所得税进行结算和补缴的过程。企业在年度中要按照税法规定依法缴纳预缴企业所得税，而年度结束后，需要对当年度的实际应纳税所得额进行计算，并进行补缴或退税。

企业所得税汇算清缴的计算方法

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的计算公式为：

应纳税所得额 = 全年纳税前的净利润 - 全年不征税所得 - 全年免税所得 - 全年减免所得

其中，全年纳税前的净利润可以根据企业年度财务报表来计算，而全年不征税所得、全年免税所得以及全年减免所得则根据相关法律法规和政策来确定。

当确定了应纳税所得额后，企业需要根据税率表来计算应缴纳的税款金额。税率表会在每年的税法规定中明确规定。

企业所得税汇算清缴管理办法的好处

遵守企业所得税汇算清缴管理办法有以下几个好处：

1. 合规经营

遵守企业所得税汇算清缴管理办法，可以确保企业在经营过程中合规操作，遵守税法规定。这有助于企业树立良好的纳税信用，为企业的稳定发展打下基础。

2. 避免罚款和风险

按时进行企业所得税汇算清缴，可以避免因未及时缴纳企业所得税而导致的罚款和风险。税务部门对于未按时履行纳税义务的企业将会进行相应的处罚和调查。

3. 提高财务管理水平

进行企业所得税汇算清缴，需要对企业的财务数据进行整理和分析。这有助于企业了解自身的财务状况，加强财务管理，及时发现和解决财务问题，提高财务管理水平。

4. 合理规划企业税务筹划

通过企业所得税汇算清缴，可以详细了解企业的应纳税所得额，进而合理规划企业的税务筹划。通过合理的税务筹划，企业可以降低税负，有效减少税款支出，增加企业的盈利能力。

5. 增加申报透明度

遵守企业所得税汇算清缴管理办法，可以增加企业的申报透明度。企业所得税汇算清缴是税务部门对企业纳税情况的核实过程，通过积极合规申报，企业可以提高自身的申报透明度和纳税诚信度。

企业所得税汇算清缴的注意事项

在进行企业所得税汇算清缴时，需要注意以下几个事项：

1. 准确计算应纳税所得额

企业应该准确计算应纳税所得额，确保在企业所得税汇算清缴过程中准确缴纳税款。如有需要，可以寻求专业税务机构的帮助，以确保计算结果的准确性。

2. 及时办理纳税手续

企业所得税汇算清缴是一项及时性强的工作，企业需要在规定的时间内办理纳税手续，并缴纳相应的税款。迟延办理纳税手续会导致罚款和风险，因此务必在规定时间内办理。

3. 妥善保存相关证明和材料

企业在进行企业所得税汇算清缴时，需要妥善保存相关的财务报表、发票以及其他涉税凭证和材料。这些材料是税务部门核查的依据，因此必须做好保存工作。

4. 主动了解税法政策

税法政策不断变化，企业需要主动了解最新的税法政策，确保企业所得税汇算清缴工作符合最新规定。可以通过关注税务部门的通知公告、咨询专业税务机构等方式来了解税法政策。

总之，企业所得税汇算清缴是企业必须要履行的纳税义务之一。遵守企业所得税汇算清缴管理办法，不仅有助于企业合规经营，也能够避免罚款和税务风险。通过准确计算应纳税所得额、及时办理纳税手续以及妥善保存相关证明和材料，企业可以更好地完成企业所得税汇算清缴工作。同时，主动了解税法政策，合理规划企业税务筹划，也能够为企业带来更大的经济效益。希望本文对您了解企业所得税汇算清缴管理办法有所帮助！

二、企业所得税汇算清缴？

纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

管理费用的业务招待费在进入生产经营期一次性扣除时，应首先在资产折旧、摊销纳税调整明细表“开办费”栏填报，其中业务招待费可以扣除实际发生额的60% 。

三、所得税汇算清缴收费标准？

企业所得税汇算清缴扣除标准如下:

1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

2、企业发生的工会经费，不起超过工资总额2%的部分准予扣除。

3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的2.5%的部分准予扣除。

4、公益性扣赠范围，不起过年度利润总额12%的部分准予扣除。

5、广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%以内的部分准予扣除。

6、业务招待费，按照发生额的60%扣除。但最高不得起过当年销售收入的0.5%。

所需材料：

（1）企业证章等基础材料

（2）总账、明细账、记账凭证

（3）企业相关财务报表及纳税申报表等

（4）一证通

（5）章程

（6）法人及股东身份证复印件

办理流程：

（1）整理材料

（2）网上纳税申报

（3）结清税款

四、如何申报个人所得税汇算（综合年度汇算清缴）？

1、目前有线下、线上两种方式进行汇算，小编在这里选择线上申报，我们需要下载个人所得税移动客户端，通过手机客户端的方式进行申请。

2、下载完之后，我们需要注册、登录自己的账号。登陆之后，点击首页的“我要办税”。

3、在这里可以看到几项功能，其中一项是专项扣除填报，每年可以进行一次申报。年收入超过六万的小伙伴们，如有符合的项目，记得一定要填报，有优惠。

4、我们在税费申报栏目下，点击“综合所得年度汇算清缴”进入申报页面。在该页面我们可以看到自己的缴税情况、雇佣单位和汇缴地等信息，核对好自己的信息后，我们就可以点击申报了。

5、点击申报完成，再次进入就会出现弹框显示已经申报完成，点击申报详情可以在已完成中查看到具体的申报信息，如申报信息有误，在此页面还可以更正申报信息。

6、点击上方的退税记录，我们可以查看状态。小编目前已经处在处理状态，只用安静等到账。

五、企业所得税汇算清缴案例

在今天的博客文章中，我们将涵盖一个重要的话题，即企业所得税汇算清缴案例。企业所得税作为一项重要的税种，对于每家企业来说都至关重要。汇算清缴是指企业在一定时期内对于纳税情况进行综合评估，并完成相应的纳税结算工作。通过深入了解企业所得税汇算清缴案例，我们可以更好地了解相关政策和操作流程，为企业未来的发展提供重要参考。

案例背景

某ABC有限公司是一家从事IT技术服务的企业，近年来业务发展迅速，盈利情况良好。在完成本年度的企业所得税申报后，公司决定对所得税进行汇算清缴，以确保纳税合规和减少未来可能的税务风险。

汇算清缴流程

首先，公司需要按照税务部门的规定准备相关资料，包括营业收入、成本费用、利润总额等信息。接下来，通过计算各项纳税政策的适用，确定公司应纳税款额。在确认无误后，公司填写所得税汇算清缴表，并提交至税务机关进行审核。

税务审查与调整

税务机关会对公司提交的资料进行审核，并对纳税情况进行评估。如果发现有误差或不符合规定的地方，税务机关会要求公司进行相应的调整和补正。在与税务机关的沟通中，保持信任和合作是至关重要的。

案例总结

通过本次企业所得税汇算清缴案例的学习，我们了解了汇算清缴的重要性以及操作流程。对于每家企业来说，税务合规是非常重要的，只有做好纳税工作，企业才能持续健康发展。希望本案例能为您带来启发，并帮助您更好地理解企业所得税汇算清缴的相关知识。

六、所得税汇算清缴能调减吗？

当然可以。 根据企业所得税法优惠政策的规定，特别是加计扣除部分，就为企业所得税汇算清缴时，调减做了铺垫。

七、什么是所得税的汇算清缴？

1、公益性捐赠支出可结转

自2017年1月1日起，企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

依据：《财政部、税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

2、职工教育经费税前扣除比例提高

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

依据：《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

3、部分企业亏损结转年限延长

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

依据：《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

4、研发费用加计扣除比例提高

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

依据：《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

5、享受小型微利企业所得税优惠政策范围再次扩容

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

依据：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

6、部分固定资产可一次性在税前扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

依据：《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

7、税前扣除凭证管理更加合理透明。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》始终贯穿了“放管结合，优化服务”的理念，对于深入贯彻税务系统“放管服”改革精神将起到积极促进作用。

一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。

二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。

依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

税点点

国内创新型互联网税务筹划服务平台，专注于提供国家税收优惠政策信息，以及确保税务筹划效果的落地执行和管理的平台。税点点致力于打造链接优惠政策、上下游资源和中小微企业，业务财税管理综合体的服务产品，并有效解决传统模式下的员工（自由职业者）高个税、企业高所得税问题，实现中小微企业可以长期、稳定、无风险的享受税收优惠政策的长远目标。

八、关于工资和所得税汇算清缴？

企业所得税汇算清缴，工资是填实际入成本的金额，就是应付职工薪酬的贷方累计发生额。

一般帐载金额就是实际进成本还没有发放的金额，税收金额是填实际进成本工资已发放金额。如果你每月做工资当月计提当月发放，月末无余额，那汇算清缴的帐载金额和税收金额就是一致的。实际上工资发放扣除的社保公积金都是工资额，是公司工资发放员工缴纳社保和公积金个人部分，公司代交而已，全部做到应付职工薪酬。缴纳的社保和公积金填公司缴纳部分，个人缴纳部分不需要填。

九、所得税汇算清缴需要哪些数据？

1、财务报表这是最基本的，这个比较好提供。

2、填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求提供的其他资料。

3、注意汇算清缴的日期：一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。

4、在纳税申报表及其附表填写方面，重点关注纳税事项要调整，这是重中之重。这个要财务部门对成本费用进行自查，有哪些纳税调整事项。

在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。

5、年度亏损要弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期最长不得超过5年。

6、注意申报表填报口径要统一。

根据企业所得税法规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。

7、网上申报程序要熟练，注意主表与附表之间的数据逻辑关系。

公司基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。去年有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。

十、所得税，小型微利企业减免税额怎么计算？

新政策中，小微企业缴纳企业所得税的计算采用了超额累进的方式，划分为不超过100万元的部分以及超过100万元但不超过300万元的部分，优惠力度不同。下面我们通过一道例题来看一下小微减免的计算。

例题：假设A企业2019年第1、2季度预缴企业所得税时，经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元、240万元。A企业在预缴2019年第1、2季度企业所得税时，小微减免税额如何计算？

第1季度：我们先依据新政策计算实际应纳所得税额＝80×25%×20%＝4（万元）

减免税额＝80×25%－4＝16（万元）

计算很简单，但我们还有更简单的方法——先不算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额不超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×20%

第2季度：同样的，按照正常步骤需要先计算出实际应纳所得税额＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（万元）

减免税额＝240×25%－19＝41（万元）

计算也不难，但一会25%一会50%的能不能更简单点呢？当然可以——仍然先不计算出实际应纳所得税的金额，而是把计算公式直接列在减免税额的公式中，那么将变成下面这样：

减免税额＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

＝240×15%+5＝41（万元）

从上述公式可以看出，如果年应纳税所得额超过100万元，减免税额=年应纳税所得额×15%+5

掌握了上述两个公式，几秒钟就可以轻松计算出小微减免的金额了。

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