境外设计、咨询等合同如何代扣代缴营业税

来源：未知作者：yyzntdcaiwu 发布时间：2024-01-27 03:27 手机端

一、境外设计、咨询等合同如何代扣代缴营业税

代扣代缴营业税的核算：

1、境外设计、咨询等合同条款中应注意事项：

（1）合同中应明确设计、咨询等服务工作的完成地点（比如所有设计工作均在香港完成等）；

（2）由于设计、咨询等服务会出现境外公司派员到境内来参加会议、指导等情况，所以在合同中还需要明确境内劳务的内容和金额，如果不予以明确，税务局将有权核定；

（3）为了方便以后的付汇、税收和入账问题，合同中应将差旅费可能发生的金额全部算在境内劳务金额之中，不应再发生合同外的差旅费情况，也不要以对方的差旅费发票直接作为付款的依据,因为根据企业所得税法及营业税条例细则规定，这要算作价外费用，计入收入；

（4）设计、咨询等成果的所有权应全部归属房产公司，不能只是使用权归房产公司或是附加房产公司负有保密义务等条款，否则会被视为特许权使用缴纳更高的税；

（5）境外单位或个人一般都会要求签订不含税的合同价格，所以在代扣代缴税金时有可能会要求换算成含税的价格来计算税金；

（6）合同中应约定代扣代缴税金的发票应由对方提供，房产公司应根据对方的发票入账，而不能根据代扣代缴的完税凭证直接入账。

2、代扣代缴境外营业税的会计核算。

（1）代缴税款时：

借：应交税费-境外营业税

贷：银行存款-**行

（2）取得相应税款金额发票时：

借：开发成本

贷：应交税费-境外营业税

计入到应交税费科目。

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。这里没有抵扣问题，账务上也可通过“应交税费”科目处理。

和国内收入一样，记入收入呀，不能享受免税的，正常纳税就行了，免税的一般需要税务报批或报备的。

如果在境外有所得，则先在境外交税。

然后再将国外收入与国内收入合并，一起计算应纳税额，再减去已经在境外交的税。但不一定交的全部都能抵免，有限额

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